武汉市科学技术奖励办法

上一篇: 武汉市禁止生产和销售假冒伪劣商品条例（2002年修正）
下一篇: 五峰土家族自治县人民代表大会关于修改《五峰土家族自治县自治条例》的决定

国家税务总局


国家税务总局令

第19号

　《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》已经国家税务总局第5次局务会议审议通过，现予发布，自2009年3月1日起施行。
　　 国家税务总局局长：肖捷
　　 二○○九年一月二十日


　　 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法


　　第一章 总 则
　　第一条 为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。
　　第二条 本办法所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。
　　第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。
　　本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。
　　第四条 本办法所称非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。涉及个人所得税、印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。
　　第二章 税源管理
　　第一节 登记备案管理
　　第五条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
　　依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。
　　境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（见附件1），并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。
　　第六条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
　　第七条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》（见附件2）。
　　第八条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》（见附件3）及付款凭证复印件。
　　境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。
　　第九条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件。
　　第二节 税源信息管理第十条 税务机关应当建立税源监控机制，获取并利用发改委、建设、外汇管理、商务、教育、文化、体育等部门关于非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的相关信息，并可根据工作需要，将信息使用情况反馈给有关部门。
　　第十一条 非居民或境内机构和个人的同一涉税事项同时涉及国家税务局和地方税务局的，各主管税务机关办理涉税事项后应当制作《非居民承包工程作业和提供劳务项目信息传递表》（见附件4），并按月传递给对方纳入非居民税收管理档案。
　　第三章 申报征收
　　第一节 企业所得税
　　第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。
　　第十三条 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送下列资料：
　　（一）工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
　　（二）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；
　　（三） 财务会计报告或财务情况说明；
　　（四）非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》（以下简称报告表）（见附件5），并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。
　　非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。
　　第十四条 工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》（见附件6）送达被指定方。
　　第十五条 指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。
　　第十六条 扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。
　　第十七条 非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，包括收入类型，支付人的名称、地址，支付金额、方式和日期等，并向其他收入项目支付人（以下简称其他支付人）发出《非居民企业欠税追缴告知书》（见附件7），并依法追缴税款和滞纳金。
　　非居民企业从中国境内取得其他收入项目，包括非居民企业从事其他工程作业或劳务项目所得，以及企业所得税法第三条第二、三款规定的其他收入项目。非居民企业有多个其他支付人的，项目所在地主管税务机关应根据信息准确性、收入金额、追缴成本等因素确定追缴顺序。
　　第十八条 其他支付人主管税务机关应当提供必要的信息，协助项目所在地主管税务机关执行追缴事宜。
　　第二节 营业税和增值税
　　第十九条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。
　　第二十条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。
　　工程作业发包方、劳务受让方或购买方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供下列证明资料的，应履行营业税或增值税扣缴义务：
　　（一）非居民纳税人境内机构和个人的工商登记和税务登记证明复印件及其从事经营活动的证明资料；
　　（二）非居民委托境内机构和个人代理事项委托书及受托方的认可证明。
　　第二十一条 非居民进行营业税或增值税纳税申报，应当如实填写报送纳税申报表，并附送下列资料：
　　（一）工程（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
　　（二）参与工程或劳务作业或提供加工、修理修配的外籍人员的姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况；
　　（三）主管税务机关依法要求报送的其他有关资料。
　　第四章 跟踪管理　　
　　第二十二条 主管税务机关应当按项目建档、分项管理的原则，建立非居民承包工程作业和提供劳务项目的管理台账和纳税档案，及时准确掌握工程和劳务项目的合同执行、施工进度、价款支付、对外付汇、税款缴纳等情况。
　　第二十三条 境内机构和个人从境外取得的付款凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，可要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。
　　第二十四条 主管税务机关应对非居民享受协定待遇进行事后管理，审核其提交的报告表和证明资料的真实性和准确性，对其不构成常设机构的情形进行认定。对于不符合享受协定待遇条件且未履行纳税义务的情形，税务机关应该依法追缴其应纳税款、滞纳金及罚款。
　　第二十五条 税务机关应当利用售付汇信息，包括境内机构和个人向非居民支付服务贸易款项的历史记录，以及当年新增发包项目付款计划等信息，对承包工程作业和提供劳务项目实施监控。对于付汇前有欠税情形的，应当及时通知纳税人或扣缴义务人缴纳，必要时可以告知有关外汇管理部门或指定外汇支付银行依法暂停付汇。
　　第二十六条 主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他有非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的，实施重点税源监控管理；对承包方和发包方是否存在关联关系、合同实际执行情况、常设机构判定、境内外劳务收入划分等事项进行重点跟踪核查，对发现的问题，可以实施情报交换、反避税调查或税务稽查。
　　第二十七条 省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关应当于年度终了后45日内，将《非居民承包工程作业和提供劳务重点建设项目统计表》（见附件8），以及项目涉及的企业所得税、增值税、营业税、印花税、个人所得税等税收收入和税源变动情况的分析报告报送国家税务总局（国际税务司）。
　　第二十八条 主管税务机关可根据需要对非居民承包工程作业和提供劳务的纳税情况实施税务审计，必要时应将审计结果及时传递给同级国家税务局或地方税务局。税务审计可以采取国家税务局、地方税务局联合审计的方式进行。
　　第二十九条 主管税务机关在境内难以获取涉税信息时，可以制作专项情报，由国家税务总局（国际税务司）向税收协定缔约国对方提出专项情报请求；非居民在中国境内未依法履行纳税义务的，主管税务机关可制作自动或自发情报，提交国家税务总局依照有关规定将非居民在中国境内的税收违法行为告知协定缔约国对方主管税务当局；对非居民承包工程作业和提供劳务有必要进行境外审计的，可根据税收情报交换有关规定，经国家税务总局批准后组织实施。
　　第三十条 欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
　　第三十一条 对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》（见附件9），通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。
　　第五章 法律责任
　　第三十二条 非居民、扣缴义务人或代理人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
　　第三十三条 境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
　　第六章 附 则　　
　　第三十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。


水利部


关于开展建设项目水资源论证管理办法立法后评估工作的通知

2008-09-23
资源规便﹝2008﹞105号


各流域管理机构，各省、自治区、直辖市水利（水务）厅（局），新疆生产建设兵团水利局：
　　2002年水利部、国家计委联合发布了《建设项目水资源论证管理办法》（水利部、国家计委令第15号，以下简称《办法》）。《办法》实施6年多来，对于促进水资源优化配置和可持续利用、保障建设项目的合理用水发挥了重要作用。为总结工作经验、查找问题、进一步健全和完善《办法》，推进水资源论证制度的健康发展，按照国务院《全面推进依法行政实施纲要》（国发[2004]10号）的有关要求，我部拟与有关部门联合开展《办法》立法后评估工作，目前文件正在会签中。考虑到时间紧迫，请各地按照以下要求，先期启动有关工作。
　　一、 评估原则、范围和工作任务
　　1、评估原则
　　客观性原则。全面调查了解《办法》的实施情况，广泛听取意见，科学分析和评估。
　　公开性原则。除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的事项外，该项工作计划、过程和结果，向全社会公开。
　　公众参与原则。依法保障公众参与该项工作的权利，社会公众可通过信函、传真和电子邮件等方式提出评估意见。
　　2、评估范围
　　本次以评估《办法》为主，同时对配套的《水文水资源调查评价资质和建设项目水资源论证资质管理办法（试行）》（水利部令第17号）（以下简称《资质办法》）中有关建设项目水资源论证资质管理的内容以及《建设项目水资源论证报告书审查工作管理规定》（水资源［2003］311号）（以下简称《审查规定》）一并进行评估。
　　3、工作任务
　　全面了解《办法》及配套规章的执行情况；评价实施效果；对《办法》及配套规章的立法质量做出全面、客观的评估；提出健全我国水资源论证制度的意见和建议等。
　　具体工作任务见附件1。
　　二、组织方式
　　水利部、国家发展改革委负责组织、指导以及《办法》后评估总报告的汇总与编写工作；
　　各流域管理机构、新疆生产建设兵团水利局负责组织所属资质单位、经论证的建设项目的业主单位、参与建设项目论证报告书审查的有关专家、所属资质单位中建设项目水资源论证从业人员，开展《办法》后评估工作；
　　各省级水行政主管部门按属地化管理的原则，负责组织辖区内除流域管理机构（及新疆生产建设兵团）管理范围以外的全部资质单位（包括本辖区内甲级资质单位）、部分建设项目业主单位、有关专家、从业人员以及本辖区所属各市、县水行政主管部门，开展《办法》后评估工作；各省级发展改革主管部门协助水行政主管部门开展工作。
　　三、工作要求
　　1、工作程序
　　（1）收集、整理现有文献和资料
　　各流域机构、各省级水行政主管部门应全面收集、整理水资源论证工作有关文献、资料和信息。
　　（2）调研和访谈
　　各流域机构、各省级水行政主管部门要通过实地考察、座谈和专题调研等方式，广泛进行调查，了解《办法》的实际执行效果与存在问题。调查对象主要包括县级以上各级人民政府水行政主管部门、用水量较大的行业主管部门、论证资质单位、论证报告书编制技术人员、报告书评审专家、建设项目业主单位、建设项目取用水影响方等。
　　水利部、国家发展改革委选择部分地区和单位进行现场调研。
　　（3）问卷调查
　　水利部负责组织编制调查问卷（另行印发）。各流域管理机构、各省级水行政主管部门负责组织发放、统计问卷。各流域机构应组织所属全部资质单位参加评估，专家和从业人员参加评估人数应达到所属相关人员总人数的30％以上，建设项目业主单位、社会公众回收问卷每类不少于5份；各省级水行政主管部门应组织辖区内除流域管理机构（及新疆生产建设兵团）管理范围以外的全部资质单位参加评估，专家和从业人员参加评估人数应达到所属相关人员总人数的20％以上，回收水行政主管部门问卷不少于30份、建设项目业主单位问卷不少于10份、社会公众问卷不少于50份。
　　各流域机构和省级水行政主管部门负责调查问卷填写过程中的技术支持、调查表回收后的审核及资料完整性的审核。水利部、国家发展改革委组织抽取部分流域机构和省级水行政主管部门上报的调查问卷予以复核。
　　（4）编写评估工作报告
　　各流域机构、各省级水行政主管部门汇总调查表，整理、分析有关意见和建议，参考报告编写提纲（见附件2），向水利部报送评估工作报告以及问卷调查统计表。
　　水利部、国家发展改革委汇总各流域机构、各省级水行政主管部门编写的评估工作报告和问卷调查统计表，完成评估工作总报告的编写及其它有关工作。
　　2、进度要求
　　2008年10月10日前，完成收集、整理现有文献和资料工作；2008年10月25日前，完成调研、访谈和问卷调查工作;
　　2008年11月15前，各流域机构、各省级水行政主管部门向水利部报送评估工作报告及问卷调查统计表；
　　2008年12月20前，水利部、国家发展改革委组织完成评估工作总报告的编写及其它有关工作。
　　3、经费及人员保障
　　各有关单位应精心部署和组织后评估工作，要安排专门经费，指定专人负责，加强领导，保证评估工作顺利完成。各流域管理机构、各省级水行政主管部门于2008年9月25日前，将该项工作的具体负责人名单报水利部水资源司。
　　联系人及联系方式：
　　联系人：齐兵强 电话010-63202909； 传真010-63202307；Email：qibq@mwr.gov.cn
　　赵 辉 电话010-63203421；传真010-63204467；Email：zhao_hui@mwr.gov.cn

　　2008年9月19日
　　附件1

　　建设项目水资源论证管理办法立法后评估要点
　　一、《办法》施行的总体效果评价
　　对《办法》的施行效果进行总体评价。主要包括：评价《办法》的必要性和科学性；评价《办法》与当前经济社会发展的适应性;对比《办法》实施前后对水资源工作的作用，重点评价《办法》对促进水资源优化配置和可持续利用发挥的作用、对保障建设项目合理用水要求的作用、对促进建设项目节约用水、节能减排和产业结构调整中发挥的作用、对减少水事纠纷、促进社会稳定方面发挥的作用等。
　　二、《办法》主要制度和措施的评价
　　（一）水资源论证资质管理制度
　　1、资质管理制度执行情况
　　建设项目水资源论证资质单位数量，水资源管理工作对资质单位数量的需求情况;结合实例，评价各地在落实资质管理制度中的主要作法，制定的有关配套制度和政策;资质认定中落实依法行政，体现公开、公平、公正、便民、高效原则情况。
　　2、实施效果与存在的问题
　　资质管理制度对规范论证机构从业行为、促进水资源论证行业健康发展所发挥的作用以及存在的问题等。
　　（二）水资源论证报告书审查制度
　　1、报告书审查制度执行情况
　　结合实例，总结落实报告书审查制度的主要作法，配套制度和政策建设情况，制度实施以来报告书审查情况，包括审查通过报告书数量、未通过数量及原因。
　　2、实施效果与存在的问题
　　结合实例，评价报告书审查制度对规范报告书审查行为，保证水资源论证报告书质量、从源头上控制高耗水高污染项目上马、规范取水许可审批行为发挥的作用，以及存在的问题等。
　　（三）从业人员培训制度
　　1、制度执行情况
　　培训开展情况，包括参加全国培训情况和自行安排组织培训情况;在水资源论证资质单位申报和报告书编制中落实从业培训制度情况。
　　2、实施效果与存在的问题
　　对于提高报告书编制质量发挥的作用评价;对于促进水资源论证总体工作的效果评价；以及存在的问题等。
　　（四）水资源论证报告书审查专家管理制度
　　1、制度执行情况
　　专家数量、行业分布和管理情况;在报告书审查中落实有关专家管理要求情况。
　　2、实施效果与存在的问题
　　对于保障水资源论证报告书审查质量发挥的作用评价，对于促进水资源论证总体工作发挥的作用评价；以及存在的问题等。
　　（五）监督管理制度
　　1、制度执行情况
　　对报告书审查机关、资质单位和报告书审查专家从业行为监督管理情况，纠正各种违规行为情况。
　　2、实施效果与存在的问题
　　对规范水资源论证工作、惩治违法行为发挥的作用评价，以及存在的问题等。

　　三、立法质量评价
　　1、协调性评价
　　评估《办法》与《行政许可法》、《水法》、《取水许可和水资源费征收管理条例》等法律、行政法规的协调性;评估《办法》设置的制度的合理性和科学性，评价《办法》与落实科学发展观，建设生态文明、促进人水和谐的水利工作总体要求的协调性。
　　2、实效性评价
　　评估《办法》及配套制度的实现程度、设定的措施的可操作性和有效性、法律责任的适当性。
　　3、完备性评价
　　评估水资源论证法律体系的完备程度，《办法》条文的覆盖面、配套规定是否齐全。
　　四、《办法》实施效益评价
　　1、社会效益
　　促进人水和谐和生态文明建设、促进依法行政等方面的社会效益评价。
　　2、环境效益
　　促进生态和环境保护、促进节水和节能减排发挥的环境效益评价。
　　3、经济效益
　　通过论证，建设项目改进用水方案、提高用水效率产生的直接效益评价，通过促进节水和节能减排产生的间接经济效益评价。
　　五、问题与建议
　　总结存在的主要问题，分析当前的水资源论证制度是否能够满足工作需要、推行水资源论证制度的障碍等问题；同时提出具体意见和建议，例如是否需要拓宽建设项目水源论证工作领域、对不需要办理取水许可的建设项目进行水资源论证；如何推进国民经济和社会发展规划以及城市总体规划论证工作；如何完善从业培训制度和建立职业资格制度、建立水资源论证公众参与制度等。


　　附件2

　　《建设项目水资源论证管理办法》后评估报告提纲

　　一、《办法》后评估背景综述
　　1、《办法》后评估意义、目的、原则和目标（略）
　　2、《办法》后评估技术路线、方法和实施步骤
　　3、《办法》后评估组织与经费保证
　　二、建设项目水资源论证工作开展情况
　　1、新建、改建、扩建项目开展水资源论证情况
　　2、水资源论证报告书审批情况
　　3、未通过水资源论证的建设项目情况及主要原因
　　4、流域或辖区内资质单位数量及业务开展情况
　　5、水资源论证报告书审查专家管理情况
　　三、《办法》总体评价
　　1、《办法》出台背景（略）
　　2、《办法》实施效果总体陈述
　　四、主要制度和措施评价
　　1、资质管理制度评价
　　2、报告书审查制度评价
　　3、从业人员培训制度的评价
　　4、报告书评审专家管理制度的评价
　　5、监督管理制度的评价
　　五、立法质量评价
　　1、协调性评价
　　2、实效性评价
　　3、完备性评价
　　4、可操作性、针对性和适当性方面的评价
　　六、效益评价
　　1、社会效益
　　2、环境效益
　　3、经济效益
　　4、执行成本分析
　　七、守法情况评价
　　1、政府及相关部门的守法状况综述
　　2、管理相对人的守法状况
　　八、结论与建议
　　1、主要结论
　　2、存在的主要问题
　　3、建议