税收违法违纪行为处分规定
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税收违法违纪行为处分规定
监察部 人力资源和社会保障部 国家税务总局
税收违法违纪行为处分规定
第一条 为了加强税收征收管理，惩处税收违法违纪行为，促进税收法律法规的贯彻实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》及其他有关法律、行政法规，制定本规定。
第二条 有税收违法违纪行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有税收违法违纪行为的个人，应当承担纪律责任。属于下列人员的（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处分：
（一）行政机关公务员；
（二）法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员；
（三）行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员；
（四）企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。
法律、行政法规、国务院决定和国务院监察机关、国务院人力资源社会保障部门制定的处分规章对税收违法违纪行为的处分另有规定的，从其规定。
第三条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的；
（二）违反规定发放、收缴税控专用设备的；
（三）违反规定开具完税凭证、罚没凭证的；
（四）违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。
第四条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的；
（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。
第五条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反规定采取税收保全、强制执行措施的；
（二）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的。
第六条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）对管辖范围内的税收违法行为，发现后不予处理或者故意拖延查处，致使国家税收遭受损失的；
（二）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的。
第七条 税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第八条 税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第九条 税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的；
（二）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；
（三）对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的。
第十条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的；
（二）以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的；
（三）以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的；
（四）利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的；
（五）违反规定要求纳税人购买、使用指定的税控装置的。
第十一条 税务机关私分、挪用、截留、非法占有税款、滞纳金、罚款或者查封、扣押的财物以及纳税担保财物的，对有关责任人员，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第十二条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的；
（二）提供虚假税务协查函件的；
（三）出具虚假涉税证明的。
第十三条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反规定作出涉及税收优惠的资格认定、审批的；
（二）未按规定要求当事人出示税收完税凭证或者免税凭证而为其办理行政登记、许可、审批等事项的；
（三）违反规定办理纳税担保的；
（四）违反规定提前征收、延缓征收税款的。
第十四条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反法律、行政法规的规定，摊派税款的；
（二）违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的。
第十五条 不依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务，致使国家税款遭受损失的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第十六条 未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分。
第十七条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反规定为纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、证明或者便利条件，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的；
（二）向纳税人、扣缴义务人通风报信、提供便利或者以其他形式帮助其逃避税务行政处罚的；
（三）逃避缴纳税款、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的；
（四）伪造、变造、非法买卖发票的；
（五）故意使用伪造、变造、非法买卖的发票，造成不良后果的。
税务人员有前款第（二）项所列行为的，从重处分。
第十八条 受到处分的人员对处分决定不服的，可以依照《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等有关规定申请复核或者申诉。
第十九条 任免机关、监察机关和税务行政主管部门建立案件移送制度。
任免机关、监察机关查处税收违法违纪案件，认为应当由税务行政主管部门予以处理的，应当及时将有关案件材料移送税务行政主管部门。税务行政主管部门应当依法及时查处，并将处理结果书面告知任免机关、监察机关。
税务行政主管部门查处税收管理违法案件，认为应当由任免机关或者监察机关给予处分的，应当及时将有关案件材料移送任免机关或者监察机关。任免机关或者监察机关应当依法及时查处，并将处理结果书面告知税务行政主管部门。
第二十条 有税收违法违纪行为，应当给予党纪处分的，移送党的纪律检查机关处理。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第二十一条 有关税、船舶吨税及海关代征税收违法违纪行为的，按照法律、行政法规及有关处分规章的规定处理。
第二十二条 本规定由监察部、人力资源社会保障部和国家税务总局负责解释。
第二十三条 本规定自2012年8月1日起施行。
国家税务总局关于从事咨询业务的外商投资企业和外国企业税务处理问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于从事咨询业务的外商投资企业和外国企业税务处理问题的通知
国家税务总局
近年来，境外会计公司、审计公司、律师事务所、咨询公司（以下统称境外咨询企业）来华从事税务、会计、审计、法律、咨询等各项业务（以下简称咨询业务）不断增加，有些境外咨询企业在我国设立了专业从事咨询业务的外商投资企业，有些则在我国设立代表机构。但由于业务上
的特殊性，一些境外咨询企业仍参与在华咨询活动，有的直接派人来华从事业务活动，有的与境内外商投资企业或代表机构联合从事业务活动。为了规范税收管理，现就在我国从事咨询业务的外商投资企业、代表机构和境外咨询企业所取得的收入税务处理问题通知如下：
一、境内外商投资企业、代表机构从事咨询活动取得的收入税务处理问题
外商投资企业、代表机构单独与客户签订合同（包括代表机构以其总机构名义签订的合同，但实际业务由代表机构履行），为客户提供咨询业务所取得的收入，应全部作为外商投资企业、代表机构的收入，在其机构所在地申报缴纳营业税和企业所得税。
二、境外咨询企业单独为客户提供咨询业务取得的收入税务处理问题
境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，应全额在我国申报缴纳营业税和企业所得税；若其提供的服务同时发生在境内外的，应以劳务发生地为原则，划分境内外收入，并就在我国境内提供服务所取得的收入申报纳
税。一般情况下，上述咨询业务中，凡以中国境内客户为服务对象的，其划分为中国境内业务收入，不应低于总收入的60％。
境外咨询企业向客户提供的咨询业务服务活动全部在境外进行的，其所取得收入在我国不予征税。
三、境外咨询企业与境内外商投资企业或代表机构共同为客户提供咨询业务取得的收入税务处理问题
境外咨询企业与境内外商投资企业或代表机构共同与客户签订合同，共同提供咨询业务所取得的收入，首先应按工作量或合同规定等合理的比例，划分境内外企业或机构各自的收入。境内外商投资企业或代表机构应就其划分的收入申报缴纳营业税和企业所得税。凡属境外咨询企业与其
境内关联企业或其代表机构共同提供咨询业务，且其服务对象为中国境内客户的，划为境内外商投资企业或代表机构收入的比例，不应低于该项业务总收入的60％。
在上述业务中，凡境外企业也派人来华参与客户的咨询业务，应再按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于50％为标准，再行确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳营业税和企业所得税。
四、本通知第二条和第三条所述境外咨询企业的境内应税业务收入，凡该境外咨询企业在华设有代表机构并与其共同进行该项业务的，应并入该代表机构的收入计算纳税。凡该境外咨询企业在华未设有代表机构的，或虽设有代表机构，但其代表机构未与其共同进行该项业务活动的，应
作为该境外咨询企业在华构成营业场所计算纳税，并统一由支付人扣缴税款。
五、上述规定中，凡涉及来自与我国签订有避免双重征税协定或安排的国家或香港特区的咨询企业在我国境内从事咨询业务的，应依照协定或安排有关常设机构条款的规定，判定其是否构成常设机构。对构成常设机构的，应按照本通知规定确定征收企业所得税。
六、本通知自2000年6月1日起执行。本通知执行前已处理的事项不再进行调整；尚未处理或合同尚未到期的，按本通知的规定执行。
2000年5月12日
农业部办公厅关于印发《猪感染甲型H1N1流感应急预案（试行）》的通知
农业部
农业部办公厅关于印发《猪感染甲型H1N1流感应急预案（试行）》的通知
为做好我国猪感染甲型H1N1流感防控工作，保障生猪生产健康发展，维护公共卫生安全，我部制定了《猪感染甲型H1N1流感应急预案（试行）》，请遵照执行。
附件：《猪感染甲型H1N1流感应急预案（试行）》
二〇〇九年五月五日
附件：
猪感染甲型H1N1流感应急预案
（试行）
一、总则
（一）目的
为做好生猪感染甲型H1N1流感的防控工作，保障生猪生产健康发展，维护公共卫生安全和人民身体健康，确保经济发展和社会稳定，特制定本预案。
（二）工作原则
各级畜牧兽医主管部门按照“高度重视、积极应对、联防联控、依法科学处置”的原则，在各级人民政府统一领导下，按照预案规定和职能分工，做好甲型H1N1流感感染猪的风险评估、监测、预警、控制和扑灭等应急管理工作，及时发现，快速反应，严格处理，减少损失。
（三）编制依据
依据《中华人民共和国动物防疫法》、《中华人民共和国传染病防治法》、《重大动物疫情应急条例》、《国家突发重大动物疫情应急预案》等法律法规编制。
（四）适用范围
本预案适用于出现猪感染甲型H1N1流感后，各级畜牧兽医主管部门开展应急管理工作。
本预案将根据生猪感染甲型H1N1流感疫情情况和对该病的研究进展情况，以及人感染甲型H1N1流感流行趋势情况及时进行修订。
二、应急监测
各级动物疫病预防控制机构负责临床观察、流行病学调查、血清学和病原学监测；农业部指定科研单位和实验室参与临床观察、流行病学调查和监测工作，负责病毒分离鉴定。与周边国家接壤的省份要密切监视边境地区的猪感染甲型H1N1流感疫情动态。
三、预警
（一）省级动物疫病预防控制机构组织专家，根据疫情监测和排查情况，提出形势分析和评估报告，预测生猪感染甲型H1N1流感的可能性和发展态势，拟定相应对策。
（二）国务院兽医主管部门及时向社会发布生猪甲型H1N1流感监测情况。
四、疫情报告和确认
任何单位和个人发现生猪突然发病，体温高达40.5℃至41.5℃或以上，出现发热、咳嗽、流浆液样鼻液，以及发病率高、病死率低的临床特征时，应立即向当地动物疫病预防控制机构报告。当地动物疫病预防控制机构接到报告后，立即派员进行临床核查和流行病学调查，怀疑可能感染甲型H1N1流感的，在2小时内报至省级畜牧兽医主管部门和动物疫病预防控制机构。省级动物疫病预防控制机构确认为疑似疫情的，在2小时内报至中国动物疫病预防控制中心，并采集临床样品送国家禽流感参考实验室或国家外来动物疫病诊断中心确诊。中国动物疫病预防控制中心接到报告后立即报国务院兽医主管部门。
国务院兽医主管部门根据国家禽流感参考实验室或国家外来动物疫病诊断中心确诊结果，确认生猪甲型H1N1流感疫情，并对外发布。
五、应急处置
检测发现生猪感染甲型H1N1流感的，立即按照《国家突发重大动物疫情应急预案》规定，启动重大（II级）应急响应机制，必要时启动特别重大（I级）应急响应机制，按规定开展处置工作。
（一）疑似疫情的应急处置
1. 对发病场（户）实施隔离、监控，禁止猪、猪产品、饲料、垫料、污水等有关物品移动，并对其内外环境进行严格消毒。必要时，采取封锁、扑杀等措施。
2. 疫情溯源。对疫情发生前7天内所有引入疫点的猪、相关产品来源及运输工具进行追溯性调查，分析疫情来源。必要时，对原产地猪或接触猪群进行隔离观察。
3. 疫情跟踪。对疫情发生前7天内以及采取隔离措施前，从疫点输出的猪、相关产品、运输工具及密切接触人员的去向进行跟踪调查，分析疫情扩散风险。必要时，对风险猪群进行隔离观察。
（二）确诊疫情的应急处置
1. 划定疫点、疫区和受威胁区
由所在地县级以上兽医主管部门划定疫点、疫区、受威胁区。
疫点：指患病动物所在的地点。一般是指患病生猪所在的猪场或其它有关屠宰、经营单位；如为农村散养，应将自然村划为疫点。
疫区：由疫点边缘向外延伸3公里的区域划为疫区。疫区划分时，应注意考虑当地的饲养环境和天然屏障（如河流、山脉等）。
受威胁区：由疫区边缘向外延伸5公里的区域划为受威胁区。
2. 封锁
由疫情发生所在地县级以上兽医主管部门报请同级人民政府决定对疫区实行封锁；人民政府在接到封锁报告后，应在24小时内发布封锁令，对疫区进行封锁：在疫区周围设置警示标志，在出入疫区的交通路口设置动物检疫消毒站，对出入的车辆和有关物品进行消毒。必要时，经省级人民政府批准，可设立临时监督检查站，执行对生猪及其产品的监督检查任务。
跨行政区域发生疫情的，由共同上一级兽医主管部门报请同级人民政府对疫区发布封锁令，对疫区进行封锁。
3. 疫点内应采取的措施
（1）扑杀所有的生猪，销毁所有病死猪、被扑杀猪及其产品。
（2）对生猪排泄物、被污染饲料、垫料、污水等进行无害化处理。
（3）对被污染的物品、交通工具、用具、猪舍、场地进行彻底消毒。
（4）出入人员、车辆和相关设施要进行消毒。
（5）禁止无关人员与生猪密切接触。
4. 疫区内应采取的措施
（1） 必要时，经专家评估，可扑杀疫区内所有生猪，并进行无害化处理，同时销毁相应的生猪产品。
（2）禁止生猪进出疫区及生猪产品运出疫区。
（3）对生猪排泄物、被污染饲料、垫料、污水等进行无害化处理。
（4）对所有与生猪接触过的物品、交通工具、用具、猪舍、场地进行彻底消毒。
（5）禁止无关人员与生猪密切接触。
（6）必要时可使用国务院兽医主管部门批准的甲型H1N1流感疫苗进行紧急免疫。
5. 受威胁区内应采取的措施
（1）对所有生猪开展疫情监测，掌握疫情动态。
（2）关闭疫点及周边13公里区域内所有生猪交易市场和生猪定点屠宰场。
（3）开展流行病学调查、疫源分析与追踪调查。追踪疫点内在发病期间及发病前7天内售出的所有生猪及其产品。
（4）防止无关人员与生猪近距离接触。
（5）必要时可使用国务院兽医主管部门批准的甲型H1N1流感疫苗进行紧急免疫。
6. 解除封锁
（1）解除封锁的条件
疫点、疫区内所有生猪及其产品按规定处理完毕21天以上，监测未出现新的传染源；在当地动物卫生监督机构的监督指导下，完成相关场所和物品终末消毒。
（2）解除封锁的程序
经上一级动物卫生监督机构审验合格，由当地兽医主管部门向原发布封锁令的人民政府申请发布解除封锁令，取消所采取的疫情处置措施。
（3）对处理疫情的全过程必须做好完整翔实的记录，并归档。
7. 人员防护
采取必要的防护措施，确保参与疫情应急处置人员的安全，必要时服用抗流感药物。
六、保障措施
（一）物资保障
各地要建立健全重大动物疫情应急物资储备制度，做好诊断试剂、消毒用品、封锁设施设备、防护用品等防疫物资储备。
（二）资金保障
对应急处置所需隔离、免疫、扑杀、无害化处理、环境消毒等防控经费予以充分保障。
（三）技术保障
国家禽流感参考实验室、国家外来动物疫病诊断中心协同有关科研单位做好诊断技术和试剂研究、病毒基因序列分析等工作，对各地有关人员开展技术培训。
国家有关专业实验室和地方各级兽医诊断实验室逐步提高诊断监测技术能力。
（四）人员保障
各地应组建应急预备队，具体实施疫情应急处置等工作。
各地重大动物疫病应急指挥机构应协调各成员单位依照本预案及国家有关规定，共同做好生猪感染甲型H1N1流感的防控工作。
七、附则
（一）各省（区、市）人民政府畜牧兽医主管部门根据本预案，结合本地实际情况，制定本预案实施方案。
（二）本预案由农业部负责解释。
（三）本预案自公布之日起施行。
